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¿En qué consiste la nueva normativa del IVA en el Ecommerce?

NORMATIVA IVA

El comercio exterior ha sido el primer testigo de los importantes cambios en los hábitos de consumo y, de las consecuencias de la aplicación de la tecnología en la cadena de suministro.

Todos estos cambios se han ido adaptando a las normas internacionales de comercio (por ejemplo, con las Reglas Incoterms©, renovadas cada 10 años) pero también debe suceder lo mismo con la legislación pública.

Aunque, ¡ya sabemos que el terreno legislativo funciona de forma más lenta!, pero tenemos que decir que efectiva. Y aquí tenemos un ejemplo que ayudará a las empresas de la UE en el terreno de sus ventas online:

Pero antes, ¿y si vemos de donde vienen las normas del IVA en E-Commerce?

En sus inicios, el E-Commerce estaba orientado para el consumo doméstico de los bienes o servicios que ofrecía y, por ello, el IVA se regía por un sistema orientado a su tributación en origen.

Pero, para adaptarse al boom del comercio electrónico y la aparición de nuevos operadores (marketplaces) Europa aprobó una nueva Directiva 2017/2455 del Consejo, de 5 de diciembre de 2017, y la Directiva 2019/1195, para que la tributación del IVA fuese en destino, es decir, que el IVA se recauda donde reside el consumidor final de esos bienes o servicios.

Y es precisamente, esta Directiva la que está sufriendo nuevos cambios en 2021.

 

¿En qué consiste la nueva normativa del IVA en el Ecommerce?

Normativa: Nueva Ley del IVA Ecommerce 2021.

Entrada en vigor: Estaba prevista para el 1 de enero de 2021, pero debido al covid-19, se ha aplazado al 1 de julio de 2021.

A quién aplica: Todas las empresas  comunitarias y no comunitarias que venden online a consumidores finales europeos:

  • E-Commerce;
  • Market-Places (Ebay, AliExpress, Amazon, Fnac, Darty, CDiscount, etc…);
  • Redes sociales.

Los actores del dropshipping no están incluidos, pero deberán analizar los impactos que pueden sufrir por la reforma en su abastecimiento.

Novedades: La reforma de las normas del IVA de la UE presenta cuatro interesantes novedades:

  1. Eliminación de los umbrales nacionales en las ventas a distancia y la obligación de alta fiscal en destino.
  2. Creación de ventanilla única (OSS) para facilitar las liquidaciones de IVA en tu propio Estado.
  3. Ventas a distancia a particulares de bienes importados desde fuera de la UE.
  4. Nuevas obligaciones para plataformas marketplaces.

 

¿En qué beneficia a las empresas este cambio?

A/ Eliminación de umbrales nacionales:

Operativa anterior:

El nuevo régimen afecta a las ventas a distancia a particulares (B2C). Hasta el 1 de julio de 2021, si soy una empresa española que vende productos online a otro Estado Miembro, tengo la obligación de inscribirme en el país destino a efectos fiscales, facturar con su tipo impositivo y realizar allí la liquidación del IVA, si supero el umbral nacional establecido.

Actualmente, las ventas intracomunitarias a particulares aplican el IVA local del país del vendedor, siempre y cuando no superen los umbrales de las ventas de cada Estado miembro. En España es de 35.000€, en Alemania de 100.000 euros, por lo que superado este umbral, tendremos que darnos de alta en el país de destino y tributar a su tipo impositivo.

Si no alcanza ese umbral, no estoy obligada a establecerme fiscalmente en el país destino y debo facturar con el IVA español.

Operativa nueva:

Se elimina el umbral nacional y cualquier empresa que facture más de 10.000 euros a otros Estados Miembros, podrá facturar con el tipo de IVA correspondiente al país de destino, que es donde reside el consumidor.

 

B/ Creación de ventanilla única (OSS).

El beneficio más relevante es que ya no será necesario darse de alta a efectos fiscales en otro Estado, y podrás presentar las liquidaciones de IVA en tu propio Estado, por las ventas intracomunitarias realizadas a consumidores finales.

La empresa se tendrá que dar de alta en este sistema voluntario, para declarar y pagar de manera electrónica el IVA en una única declaración trimestral, siendo la Agencia Tributaria española quien se encargue del pago de tus impuestos en el Estado que corresponda.

Esto se realiza con la ventanilla única “one stop shop” (OSS) del IVA, ahorrando costes de cumplimiento en la recaudación, declaración y pago del IVA. Además, aplica a ventas de bienes importados, pudiendo las empresas declarar y pagar directamente el IVA a las autoridades tributarias que prefieran, en lugar de que el cliente tenga que pagar el IVA de importación en el momento en el que se le entregan los bienes.

 

C/ Ventas a distancia de bienes importados desde fuera de la UE.

En el que tenemos dos escenarios posibles:

  • El IVA para el vendedor extracomunitario que envía un bien al consumidor final de la UE.
  • El IVA de la importación que realiza el consumidor final en la aduana según valor del producto. Desaparece la exención para envíos de valor inferior a 22 euros.

El Vendedor podrá acogerse a la Ventanilla Única (OSS), haciendo que la importación quede exenta de IVA para el cliente final, quien no realizará su pago en aduanas.

De esta forma eliminamos prácticas injustas como declarar fraudulentamente bienes de coste elevado, a un precio inferior para aplicar la exención, perjudicando a las empresas de la UE que debían repercutir el IVA completo a sus clientes.

 

D/ Obligaciones de los Marketplaces.

Tienen la obligación de conservar los registros de las operaciones intracomunitarias durante un periodo de 10 años, en el caso de que la plataforma establezca términos y condiciones de entrega. Si únicamente interviene en la autorización de cobro, poniendo a disposición su tecnología, no le aplicará esta obligación.

 

Operativa del IVA en Marketplaces:

Ventas a distancia de bienes importados (de valor inferior a 150€): 

Se producen dos hitos que hay que conocer:

La entrega del proveedor de fuera de UE a una empresa europea (Ej: India a Amazon Italia). NO IVA.

La venta del Marketplace italiano al consumidor final español (venta a Distancia Intracomunitaria). APLICA IVA español.

El Marketplace italiano puede acogerse a ventanilla OSS para la liquidación de estas ventas intracomunitarias.

 

¿Crees que con esta reforma, la experiencia de compra transfronteriza será más eficiente?

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EVA HERNÁNDEZ

Eva María Hernández Ramos

Abogada | Escritora | Docente | Persona |  www.evahernandezramos.com
Premio Nacional De Ley Derecho Marítimo 2020
Premio Nacional de Jurisprudencia y Legislación Alfonso X El Sabio 2021.
Primera mujer maestra de cargas en España.

 


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